¡Tus inversiones en el extranjero también tributan! Así funciona la doble imposición internacional
Invertir en cualquier empresa extranjera está, en la actualidad, al alcance de cualquier inversor. Tan solo necesitas un bróker desde donde puedas emitir las órdenes y una conexión a internet. Eso sí, al hacerlo, debes tener en cuenta que no todo funciona de la misma manera, especialmente a nivel tributario.
Una de las consecuencias es la doble imposición internacional, una situación cada vez más común, sobre todo a raíz de la globalización y de la tendencia a invertir en empresas extranjeras.
¿Qué es la doble imposición internacional?
Los residentes en España tenemos obligación de pagar impuestos en España por nuestra renta mundial, es decir, no sólo por lo generado en España, sino también por lo generado en otros países. Sin embargo, en algunos países también retienen automáticamente parte de las rentas generadas allí. La doble imposición internacional ocurre cuando una persona o una empresa paga impuestos sobre la misma renta o ganancia en dos países distintos.
¿Cuándo se aplica la doble imposición internacional al invertir?
Al cobrar dividendos en el extranjero, el país en el que has obtenido la ganancia aplicará una retención por los impuestos que correspondan a los dividendos en ese país. Posteriormente, el dinero restante llega a España y se retienen los impuestos habituales por cobro de dividendos, de forma que acabas pagando impuestos dos veces por el mismo concepto.
¿Sólo se aplica al cobrar dividendos o también al vender acciones o fondos de inversión?
Por lo general, al vender acciones cotizadas de empresas extranjeras (o ETFs) no se aplica retención en origen, sino que el dinero llega íntegro (sí puede haber pequeños costes por la transacción según el país, pero no impuestos sobre los beneficios como tal). Y tampoco se aplica retención al recibir el dinero en tu cuenta en España. Si se han obtenido beneficios en la venta, se declaran a la hora de presentar el IRPF, pero no se nos habrán retenido previamente.
En el caso de las ventas de fondos internacionales (en España sólo se comercializan los registrados en la CNMV), normalmente funcionan como si fueran fondos nacionales: no hay retención previa en el otro país, sólo te retendrán el 19 % de los beneficios obtenidos.
¿Me aplicarán la retención de forma automática en mi banco?
Al cobrar dividendos sí, tanto la retención en origen como en destino se hacen de forma automática. En el momento en el que se obtienen dividendos por alguna inversión, se aplica la retención del país en que se producen, y el bróker nacional aplica (en 2023) de forma automática una retención del 19 %. A la hora de hacer la declaración de la renta, Hacienda ya tendrá constancia de que al cobrar esos dividendos te retuvieron el 19 %, pero puede que haya que ajustar el tipo a aplicar, según la cuantía total de la base imponible del ahorro.
Eso sí, debes tener en cuenta que en origen también se ha aplicado una retención, de ahí la denominación de doble imposición internacional. Algo que se puede paliar en algunos casos, que revisaremos a continuación.
¿Cómo podemos recuperar lo que hemos pagado de más?
Para solucionar esta situación, los distintos países han llegado a acuerdos entre ellos (Convenios de doble imposición), que regulan cuánto está permitido retener en cada país.
En España, la doble imposición internacional está contemplada en el artículo 80 de la Ley del IRPF, que establece que se puede deducir la menor de dos cantidades:
El impuesto satisfecho en el extranjero, con el límite del porcentaje que establezca cada Convenio
El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero
En muchos de los países (aunque no aplica así en todos los casos) el límite establecido es del 15 %, y por eso se suele hablar de que Hacienda permite recuperar en la declaración de la renta los impuestos que nos hayan cobrado fuera, con un límite del 15 %. Eso significa que, si en el país de origen nos han retenido más del 15 %, ese extra tendremos que reclamarlo directamente a la Hacienda del país concreto.
¿Cómo se pide la deducción por doble imposición internacional de dividendos en la declaración de la renta?
El importe de la deducción por doble imposición internacional se incluyó en la casilla 0588 de la declaración de la renta de 2022.
No obstante, hay que tener en cuenta que esta casilla suele cambiar de un ejercicio a otro, por lo que es importante consultar el manual de la Renta que facilita la Agencia Tributaria todos los años.
¿Cómo funciona en la práctica? Un ejemplo
Para entender esta situación, pensemos en Juan, de 30 años, soltero y residente en Madrid, que ha obtenido unos dividendos de 100 € por unas acciones que cotizan en el extranjero, en un país cuyo convenio de doble imposición con España establece una retención del 15 %. No ha obtenido más rentas en el extranjero. Por esos dividendos le retienen el 15 % en el país de origen (15 €), y el 19 % en España sobre la cantidad neta (16,15 €). Así que Juan recibe 68,85 € en su cuenta bancaria, y ha pagado un total de 31,15 € en impuestos (el 31,15 % de los dividendos recibidos).
Entonces, ¿cómo recupera Juan el dinero que le han cobrado de más? A través de su declaración de la renta. Asumiendo que el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero sea mayor al 15 %, Juan puede recuperar los 15 € que le practicaron en origen. Aun así, esos 15 € no se libran de pagar impuestos: el propio programa de la renta se encarga de aplicarles el 19%, de forma que Juan pagará de hecho el 19% de los dividendos brutos recibidos.
Cómo se aplica la doble imposición internacional en Estados Unidos
En Estados Unidos se aplica, por lo general, un tipo impositivo del 30% sobre las ganancias en bolsa. Si el contribuyente presenta el modelo W-8BEN del Departamento del Tesoro estadounidense (IRS), la retención pasará a ser del 15%, cumpliendo con los requisitos de la Agencia Tributaria para beneficiarte de la devolución. En este caso, el contribuyente tan solo deberá rellenar la casilla correspondiente en la declaración de la renta, y el programa regularizará su situación con Hacienda.
En el caso concreto de ING, se retiene automáticamente el 15% a los clientes residentes en España, gracias a un acuerdo con la Hacienda estadounidense, sin necesidad de que el cliente presente el W-8BEN.
Cómo se aplica la doble imposición internacional en los principales países de nuestro entorno
No hay un patrón fijo, ni siquiera dentro de la Unión Europea. Cada país aplica una retención diferente, según su legislación local. Como inversores desde España, normalmente podemos recuperar en la declaración de la renta hasta el 15 % de lo retenido (según el convenio aplique), pero lo que exceda esta cantidad habría que pedirlo al país concreto. Este es el porcentaje que retienen en origen, en 2023, cada uno de estos países
